Transacciones intragrupo: identificación de diferencias

Transacciones intragrupo: identificación de diferencias

A menudo, las transacciones intragrupo sólo se consideran parte del proceso de consolidación porque se eliminan en el momento de la consolidación. De hecho, son una parte integral del cierre de la contabilidad, del seguimiento efectivo del corte y de la anticipación de las diferencias que pueden dar lugar a disputas o arbitraje. Como resultado, la optimización del proceso de reconciliación puede ahorrar varios días en el proceso de cierre y aumentar su fiabilidad. La optimización significa que primero deben identificarse las fuentes de diferencias potenciales.

Transacciones intragrupo: definición

Se trata de transacciones financieras o comerciales que implican simultáneamente a dos empresas del mismo grupo.

El ejemplo más común es la emisión de una factura de venta para la prestación de servicios. La empresa que emita la factura reconocerá un crédito en su balance y los ingresos de la venta en la cuenta de resultados, mientras que la empresa compradora tendrá un pagadero en su balance y un gasto en la cuenta de resultados.

De hecho, en la fecha de cierre, el balance consolidado incluirá un activo y un pasivo resultante de una transacción “recíproca” que no existe en el grupo. Al mismo tiempo, los ingresos y gastos de la cuenta de resultados estarán sobrevalorados, ya que incluyen todas las transacciones internas del período.

¿Qué cuentas son recíprocas?

Exceptuando el patrimonio, los valores en cartera, los activos intangibles y tangibles y las cuentas de inventario, la mayoría de las otras cuentas pueden incluir transacciones intragrupo. La lógica detrás de esto es que siempre habrá una contraparte equivalente en la otra entidad del grupo.

El proceso para buscar diferencias

La búsqueda de diferencias en los saldos de cuentas intragrupo suele ser muy tediosa para el consolidador que a menudo no tiene acceso a la fuente de información. Además, en ciertos casos, existe el riesgo de que una transacción recíproca haya sido ingresada en una cuenta de ingresos por una empresa y en una cuenta de balance por la otra compañía. El rigor, el orden y el sentido común no siempre son suficientes para alcanzar el objetivo buscado, es decir, la conciliación de los importes entre las empresas del grupo. El uso de un paquete de software de reconciliación puede, por lo tanto, ser útil.

Razones comunes para las diferencias intragrupo

A pesar de la aplicación de procedimientos de conciliación antes de la reconciliación real, a menudo existen diferencias en el momento de la reconciliación final. Las razones usuales son:

  • Diferencias de fechas de entrada (cut-off)
  • Diferentes fechas de cierre
  • La conversión de operaciones inicialmente denominadas en divisas
  • Ventas contabilizadas como activos fijos a cargo del comprador
  • IVA pagado por la empresa compradora
  • Redistribución de la deuda con los bancos
  • Otra razón, para ser identificado!

Por definición, la gestión de las transacciones intragrupo es compleja debido al número de personas involucradas dentro del grupo y al gran número de posibles combinaciones de cuentas y situaciones.

La conciliación de transacciones intragrupo

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