Paquete de consolidación: factor determinante en el proceso de consolidación

Paquete de consolidación: factor determinante en el proceso de consolidación

El paquete de consolidación es un elemento esencial en el proceso de consolidación, así como el establecimiento del ámbito correcto. Ambos estarán influenciados por el GaaP bajo el cual se realiza la consolidación. Además, el GaaP utilizado para el grupo probablemente será diferente al utilizado en las entidades del grupo y la información de salida / informada dependerá fuertemente de la información de entrada / entrada del proceso. Este aporte será determinado por la forma y el contenido del conjunto de consolidación, mostrando la importancia de obtener datos homogéneos, completos y validados. Además, los datos deben ajustarse a los requisitos legales y a las necesidades de análisis de la administración.

Tres elementos principales para la redacción de un paquete:

– Estructura

– Contenido

– Validaciones

Estructura

La estructura del conjunto de consolidación debe ser igual para cada entidad del grupo. Esta uniformidad es un desafío importante para los grupos en los que la actividad de las entidades varía mucho. El marco será determinado por el plan de cuentas del grupo, por lo que es obligatorio definir la estructura de la cuenta y un conjunto de principios contables para el grupo. Como es raro que cada entidad use el mismo GaaP, y para facilitar el trabajo de los auditores y consolidadores, se recomienda construir un paquete que permita rastrear los ajustes locales para compararlos con el Grupo GaaP. El uso de información estructurada en tres columnas (información local, ajustes e información en estándares de grupo) nos parece la forma más eficiente de implementar esto. También parece esencial establecer una tabla de asignación entre las cuentas locales y las cuentas de grupo. Un software de consolidación profesional facilitará este trabajo interfiriendo directamente con el (los) software (s) de contabilidad del grupo.

En lo que respecta a las cuestiones de varias divisas que podrían surgir, parece apropiado mantener la moneda local en el paquete por dos razones. En primer lugar, la entidad no siempre está familiarizada con las conversiones de divisas y, en segundo lugar, estas conversiones deben automatizarse en el software de consolidación profesional. Además, el uso de las diferentes monedas, incluso si son cientos, evitará los problemas de redondeo y permitirá a las entidades ganar tiempo al relacionar directamente sus números locales en el paquete.

Finalmente, también el lenguaje del paquete es importante porque se utilizará como un método de comunicación a nivel de entidad. Es obvio que un paquete en la lengua local de la entidad es más cómodo para los contadores de esas entidades, sin embargo, la inversión de traducir esto podría pesar pesadamente en un grupo que tiene entidades por todas partes en el mundo. Es por eso por lo que recomendamos un paquete en un solo idioma, el idioma más utilizado en el grupo.

Contenido

El contenido del paquete de consolidación debe contener información cuantitativa y cualitativa y puede dividirse en 5 partes:

El primer componente es la información general, como el período, el período de referencia, los datos generales sobre la entidad, la moneda local, los nombres de las personas afectadas (contabilidad, gerente financiero, auditor …).

El segundo componente contiene los datos locales presentados en el estándar contable del grupo. Como se menciona en la parte “estructura” de este artículo, la transición de los datos de contabilidad locales a la información en las normas del grupo debe ser lo más transparente posible. Los ajustes deben formar parte de una tabla separada en la que se mencione toda la información necesaria para comprender la naturaleza de los datos y garantizar la trazabilidad.

El tercer componente contendrá información sobre las participaciones y las cuentas estándar intercompañías en el grupo requerido. Estos importes reportados serán objeto del análisis de transacciones intercompañías para las cuales las diferencias serán corregidas en el proceso de reconciliación.

El cuarto componente contiene más información sobre los flujos. De hecho, es esencial explicar la variación de todos los balances. Los flujos a largo plazo serán más detallados que aquellos que explican la variación de las cuentas a corto plazo. Algunos ejemplos del tipo de flujos que vemos típicamente: adquisición de terceros, adquisición intragrupo, cesión intragrupo o de terceros, diferencias de conversión, entrada o salida del perímetro de consolidación, … La información relativa a los flujos es esencial para la implementación de una declaración de flujo de efectivo que vale el nombre y para los informes en el formato de una tabla de evolución, que se requiere en la mayoría de las normas de contabilidad.

Por último, el quinto componente adoptará, en el formato de una tabla, una serie de informaciones útiles para el consolidador, a menudo requeridas en los anexos legales de las cuentas consolidadas y dependiendo del nivel y los requisitos de análisis de la administración.

Por ejemplo, esto podría incluir:

  • Dividendos recibidos con mención de la entidad que depósitos y el número de títulos en cuestión.
  • Cesiones intragrupo y adquisiciones de activos, junto con información como la empresa que vende, la que compra, tipo de activo, valor bruto, depreciación, tiempo de depreciación, precio de venta, cuentas concernidas, …
  • Información requerida sobre el personal del grupo.
  • Información requerida sobre el equipo directivo así como sus pagos.
  • Desglose del volumen de negocios en función de determinados criterios (productos, zonas geográficas, …).
  • Relaciones con partes vinculadas.

Además, es importante subrayar que cuando la información se detalla en una de estas tablas, se fomentará la coherencia y exactitud del paquete. Esta observación nos lleva al tercer y último aspecto del paquete de consolidación: las validaciones.

Validaciones

Las reglas de control dependen fuertemente de la forma en que se construye el paquete. Sin embargo, podemos mencionar a continuación en breve varias validaciones que nos parecen vitales:

  • Validación de saldos: total de activos = total de pasivos. Resultado en el P & L = resultado del patrimonio neto en el balance.
  • Validación de la variación de los saldos de apertura y cierre: saldo de apertura + suma de flujos = importes de cierre.
  • Validación de la cuenta de participaciones consolidada: el importe de las participaciones consolidadas = desglose de este importe por las entidades de la sociedad y según la estructura del grupo.
  • Validación de cuentas con subsidiarias: la cantidad debe ser superior o igual a la suma de detalle informado por las entidades. Esta validación se aplicará a todas las cuentas que puedan tener información entre compañías.
  • Validación entre flujos de balance y flujos de P & L, por ejemplo: variación de depreciaciones en balance = asignación y amortización en pasivos. O bien: subsidios en balance = subsidios en productos.
  • Validación entre flujos, por ejemplo: salida del perímetro de consolidación en el activo = salida del perímetro de consolidación en el pasivo. O: importe de apertura de diferencia en el activo = diferencia en el monto de apertura en pasivos.

La noción de uso de validaciones es un elemento de aseguramiento para el contador local que llena el paquete, ya que proporciona una cierta garantía en lo que respecta a la calidad de la información que envía al consolidador. Respecto al último, pero también al nivel del auditor, es fácil entender que obtener información de calidad ahorrará muchos problemas y tiempo durante el proceso.

La concepción de un paquete de consolidación que responda no sólo a la especificidad del grupo en el que se va a implementar, sino también al objetivo de datos homogéneos, completos y validados de las distintas entidades, no es una tarea que requiera improvisación. De hecho, a partir de esa fuente de datos dependen los elementos generales a reportar al final del ciclo de consolidación y durante cada análisis ulterior realizado por la dirección. En este contexto, es fundamental confiar en herramientas de alto rendimiento y rodearse de profesionales de los que su experiencia y experiencia ayudará a los grupos a ahorrar mucho tiempo mientras optimizan su proceso de consolidación.

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