El proceso de consolidación de cuentas: ¿estás listo para ello?

El proceso de consolidación de cuentas: ¿estás listo para ello?

Los requisitos legales y la necesidad de información relevante se están volviendo omnipresentes en un mundo económico y financiero cada vez más complejo y competitivo que experimenta una crisis sistémica.

En este contexto, la preparación de las cuentas consolidadas y su presentación a los diversos interesados ​​del mercado es un proceso que cada vez más grupos tienen que enfrentar.

  • La reestructuración,
  • desarrollo o extensión del grupo,
  • una oferta pública inicial,
  • la llegada de nuevos inversores,
  • un cambio en la legislación …

Cualquiera de estos puede presionar u obligar a las compañías a comunicar información financiera que debe cumplir los criterios de corrección, precisión, relevancia, comparabilidad, transparencia y puntualidad en una base consolidada y potencialmente usando diferentes estándares contables (por ejemplo: IFRS, US GAAP, …) .

El objetivo de las cuentas consolidadas es proporcionar una imagen de los activos y pasivos, las finanzas y los resultados de las compañías del grupo como si fueran una sola entidad.

La consolidación de cuentas es necesaria para proporcionar información externamente y como una herramienta interna de gestión y toma de decisiones.

El proceso de consolidación no se puede improvisar y requiere la implementación de un enfoque bien pensado adecuado para los grupos que lo están implementando.

Todos los pasos involucrados incluyen la definición del alcance y la participación de las empresas que lo componen, el diseño de un paquete de consolidación ad hoc, la definición de normas contables y reglas de evaluación grupales y la producción de la versión final del consolidado las cuentas requieren una consideración cuidadosa y decisiones cuidadosas por parte de la gerencia.

El marco legal, el tamaño y estilo del grupo, el uso o el propósito de la información consolidada y la granularidad del análisis buscado son todos factores clave que condicionarán tanto el proceso de consolidación global como la selección de una herramienta de soporte y procesamiento de software.

Analicemos algunos pasos clave del proceso de consolidación

El alcance de la consolidación

Definir el alcance de la consolidación plantea algunas dificultades. El porcentaje de tenencia solo a menudo no es suficiente para determinar si el grupo tiene control exclusivo o conjunto o una influencia significativa sobre las empresas adquiridas e incorporadas.

El recurso a conceptos más fácticos a menudo es muy útil y puede revelar que algunas conclusiones se alcanzaron demasiado precipitadamente.

Es en esta dirección que IASB se está moviendo con la NIIF 10 (emitida en mayo de 2011) que revisa el concepto de control, entre otras cosas.

En cualquier caso, el análisis dará lugar a una decisión sobre si se debe incluir o no a una empresa en el ámbito de la consolidación y, en caso afirmativo, sobre la base de qué método.

A continuación, puede abordarse la cuestión de la consolidación por subgrupo (o paso a paso) y de la consolidación directa por parte de la empresa matriz de las empresas del grupo.

Los dos enfoques son válidos y cada uno tiene ventajas y desventajas.

Por ejemplo, se requiere una consolidación paso a paso cuando un subgrupo tiene la obligación legal de presentar cuentas consolidadas en su nivel. El enfoque directo hace que sea más fácil ver la contribución de cada empresa al conjunto consolidado. Este no es el caso con el enfoque paso a paso en el cual las contribuciones individuales son más opacas.

Otros elementos del alcance, como la existencia de existencias cruzadas y circulares que normalmente se procesan automáticamente mediante una herramienta de software de consolidación, pueden ser determinantes para la selección de una herramienta.

El paquete de consolidación

El diseño del paquete también es muy importante, sobre todo porque este documento y sus apéndices proporcionarán los datos base que se inyectarán en la herramienta de software seleccionada.

Independientemente de cuán efectiva sea, la herramienta no podrá volver a crear información completa y relevante si los datos disponibles para ella no cumplen con los mismos criterios hasta cierto punto.

El paquete incluye todos los datos cuantitativos y una cantidad significativa de información cualitativa que la empresa matriz debe consolidar.

Dependiendo del marco legal, el paquete también debe ajustarse a una estructura adecuada que le permita alimentar un esquema de cuentas consolidadas requerido por la ley.

Este aspecto legal puede causar algunos problemas para los grupos internacionales que pueden tener actividades muy diversas y para las cuales también debe incluirse la gestión de divisas. Por último, también es dentro del paquete donde deben abordarse las preguntas sobre las relaciones y transacciones entre empresas. Las cuentas que se verán afectadas por las transacciones entre empresas del grupo deben identificarse desde el principio dado que esto condicionará la parametrización del paquete así como el procesamiento (centralizado en la empresa matriz o descentralizado en las empresas del grupo) de la conciliación y el eliminación de las transacciones.

Por lo tanto, es esencial anticiparse a las especificidades y problemas locales, ya que afectarán el diseño del paquete tanto a nivel cuantitativo como con respecto a la información provista en los apéndices. La información proporcionada en los apéndices no debe descuidarse ya que contribuirán considerablemente a la redacción de las notas de las cuentas consolidadas definitivas.

También es un requisito tener una herramienta informática que sea flexible (interfaz de datos legales con el sistema de consolidación), práctica y que incluya un conjunto de potentes controles.

Homogeneización de los estándares de contabilidad

La determinación de reglas y métodos de valoración a nivel de grupo es también un paso necesario que debe tenerse en cuenta para el proceso de homogenización de las normas contables.

De hecho, es muy raro que todas las empresas de un mismo grupo utilicen los mismos métodos y reglas de valoración.

Con base en el marco de estándares locales y las elecciones realizadas por las diversas compañías, las cuentas corporativas tendrán que volver a procesarse para garantizar su homogeneidad con los estándares del grupo.

Por lo tanto, es esencial que el reprocesamiento se lleve a cabo de la manera más efectiva y transparente posible.

Dado este marco, una herramienta que proporciona una visión clara de los datos estatutarios, sobre el reprocesamiento de estándares locales y sobre datos reprocesados ​​proporcionará una visibilidad innegable en este paso del proceso en los niveles de consolidador, controlador interno y auditor externo.

Los pocos ejemplos anteriores, tomados de un proceso de consolidación tradicional, demuestran claramente la complejidad de la consolidación de cuentas y las habilidades técnicas requeridas para implementarla con éxito.

Como resultado, es esencial adquirir los conocimientos necesarios, recurrir a especialistas para validar opiniones y, según el caso, invertir en un paquete de software confiable, efectivo, flexible y práctico o optar por la subcontratación.

Esta elección debe hacerse después de considerar en profundidad cuestiones que incluyen, entre otras cosas, el marco legal, el tamaño y el estilo del grupo, el tipo y el grado de precisión de la información necesaria, el tipo y la profundidad de los análisis requeridos y la restricciones presupuestarias del grupo.

En conclusión, corresponderá a la gerencia, respaldada por expertos experimentados en consolidación, anticiparse e invertir para garantizar que el proceso, que es mucho más que una restricción legal, se convierta en una herramienta esencial de gestión y toma de decisiones.

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